山西师范大学财务收支审计实施办法

晋师校字〔2024〕53号

第一章  总 则

第一条 为进一步规范学校财务收支审计工作，根据《教育系统内部审计工作规定》（2020年教育部令第47号）、《山西师范大学内部审计工作规定》（晋师校字〔2024〕12号）等国家和学校相关规定，结合学校实际，制定本实施办法。

第二条 本办法所称财务收支审计，是指审计部对学校及所属单位财务管理、财务收支和资产管理使用等的真实性、合法性、效益性进行的监督和评价活动。

第三条 开展财务收支审计，旨在促进学校及所属单位贯彻执行各类财经法规政策，保障各项财务收入支出合法合规；促进财务信息质量提升，保障财务信息的真实、完整和可靠；促进加强资金等财产物资的管理，防范财务风险，促进提升资金使用效益，保障学校各项事业健康发展。

第二章  审计主要内容

第四条 财务收支审计的内容主要包括：收入审计、支出审计、资产审计、负债审计、成本费用审计、净资产审计以及财务管理制度审计等。

第五条 收入管理审计的主要内容

（一）各项收入是否合法合规；

（二）各项收入是否全部纳入学校预算，统一管理、统一核算，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或私设“账外账”、“小金库”等问题。

（三）收费项目、标准和范围是否按规定报批，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题；

（四）是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴；

（五）是否严格实行“收支两条线”管理；

（六）收费票据是否使用国家规定的合法票据，是否建立健全收费票据管理的相关制度；

（七）其他需要审计的事项。

第六条 支出管理审计的主要内容

（一）各项支出是否按预算执行，有无超预算等问题；

（二）各项支出是否真实，是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规章制度规定的开支标准和范围，有无转移、虚列虚报、滥发钱物等问题；

（三）专项资金是否专款专用，有无挤占挪用等问题；

（四）是否严格执行国库集中支付制度和政府采购制度的有关规定；

（五）其他需要审计的事项。

第七条 资产管理审计的主要内容

（一）现金和各种存款的管理和使用是否符合规定，内控制度是否健全、有效，银行账户的开设和使用是否合法、合规；

（二）应收和暂付款是否及时清理结算，有无长期挂账等问题；对确实无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；

（三）对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，是否做到账账、账实相符；盘盈、盘亏是否及时调整； 

（四）固定资产是否按规定进行采购和清查盘点，账账、账实是否相符，盈亏调整是否符合相关规定；

（五）无形资产的管理是否符合有关规定，转让、购入、捐赠和投资的无形资产是否按规定进行评估；

（六）资产的出售、转让、报废等是否按规定进行鉴定或评估，并按规定程序审批；资产有无流失、无偿占用等问题；

（七）资产的出售、出借是否按规定报批，收入是否纳入预算管理并统一核算；

（八）资产的处置收入是否实行"收支两条线"管理；是否建立资产共享、共用制度；

（九）在建工程支出资本化和费用化的处理是否合规；达到交付使用状态时，是否及时按照有关规定办理工程竣工财务决算；

（十）对外投资是否按规定上报主管部门批准或备案；以实物或无形资产对外投资的，是否按有关规定进行评估；对外投资收益是否纳入统一核算；

（十一）其他需要审计的事项。

第八条 负债管理审计的主要内容

（一）各项负债是否按不同性质分别管理，核算是否正确、合规；

（二）各项负债是否及时清理并按规定办理结算；

（三）是否建立负债的风险控制机制，借入款项的程序和管理是否规范；

（四）其他需要审计的事项。

第九条 成本费用管理审计的主要内容

（一）成本费用的核算是否符合相关会计制度的要求；

（二）是否正确归集教学、科研及其他活动的各项费用；不能直接归集的，是否按规定合理摊销；

（三）其他需要审计的事项。

第十条 净资产管理审计的主要内容

（一）财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金的使用及会计处理是否合规；

（二）各项专用资金的设立是否符合有关规定，是否及时足额到位；是否设置专门账户进行管理，会计核算是否合规；

（三）各项专用资金的管理是否符合有关规定；

（四）其他需要审计的事项。

第十一条 财务管理制度审计的主要内容

（一）财务管理规章制度及相关内部控制制度是否建立、健全、有效；

（二）财务管理体制、财务机构和财会人员的设置和配备是否符合国家和学校的有关规定，是否适应本单位业务的需要；

（三）会计核算是否符合会计准则和相关制度规定；

（四）其他需要审计事项。

 

第三章  审计实施及结果运用

第十二条 财务收支审计程序按照《山西师范大学内部审计工作规定》（晋师校字〔2024〕12号）相关条款执行。

第十三条 学校计财部主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的典型性、普遍性问题，及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施，推动审计发现问题整改落实。

第十四条 审计部督促落实审计发现问题的整改工作，完善审计整改制度，包括审计整改结果报告、审计整改情况跟踪检查、审计整改约谈等相关内容。

第四章 附 则

第十五条 本办法由审计部负责解释。

第十六条 本办法自发布之日起施行。